国度税务总局今天进行2018年第二季度税收政策解读视频会 ；嵘 ，国度税务总局货物和劳务税司副司长林枫就执行深入增值税鼎新的三项沉大措施作相识读 。以下为解读提要：
今年3月28日召开的国务院常务会议 ，决定进一步深入增值税鼎新 ，推出了三项沉大鼎新措施：一是降率 ，将17%和11%两档税率各下调1个点；二是统一尺度 ，将幼规模纳税人的年应税销售额尺度统一到500万元；三是试行留抵退税 ，对设备造作等先进造作业、研发等现代服务业切合前提的企业 ，和电网企业的进项留抵税额 ，予以一次性退还 。这三项增值税鼎新措施 ，是党中央、国务院综合把握当前国际国内经济局势作出的沉要决策 。
为了贯彻落实国务院常务会议心灵 ，税务总局会同财政部结合下发了32号、33号两份财税字文件 ，近期税务总局又另表配套颁布了17号、18号两份布告 。下面我沉点解读一下这几个政策出台的布景 ，以及在执行过程中该把稳的事项 。
关于调整增值税税率问题
各人可能比力关切 ，为什么这次下调了17%和11%这两档税率 ，而没有调6%的税率 。我先来介绍一下设计税率调整规划时的思考 。
我们知路 ，增值税税率的调整 ，涉及到行业间利益的深刻调整 ，因而必必要慎沉 。总局和财政部经过反复斟酌平衡 ，几轮测算 ，在若过问研的鼎新规划中 ，从两全各行业税负水平、两全减税与维持财政出入平衡等多种成分思考 ，确定了这次税率调整的规划 。具体来讲 ，重要思考了以下成分：
第一 ，将本次税率调整 ，作为贯彻落实党中央、国务院振兴壮大实体经济、助推我国经济高质量发展的战术行动 。
第二 ，两全减税与维持财政出入平衡 。
第三 ，聚焦减税沉点 ，补一补“短板” 。前期 ，全面推开营改增试点 ，合用17%、11%税率的行业减税规模相对较少 ，因而 ，本轮税率调整规划 ，将减税方向侧沉放在了原增值税行业 ，以及交通运输、构筑等合用11%税率的行业 ，这其中也有补一补减税“短板”的意思 。
那么 ，在合用税率调整政策时都有哪些必要把稳的事项呢 ？我会从四个方面来进行介绍 。
第一 ，怎么理解“从5月1日起”调整税率
所谓“从5月1日起” ，指的是纳税使命产生功夫 。凡是纳税使命产生功夫在5月1日之前的 ，一律合用原来17%、11%的税率纳税 ，依照原税率开具发票；相反 ，凡是纳税使命产生功夫在5月1日之后的 ，则合用调整后的16%、10%的新税率纳税 ，依照新税率开具发票 。
第二 ，税率调整前后发票若何衔接
依照上面确定的准则 ，纳税人在税率调整前已经依照原税率开具发票的业务 ，在5月1日以来 ，若是产生销售折让、遏制或者退回的 ，纳税人依照原合用税率开具红字发票；若是由于开票有误必要沉新开具发票的 ，先依照原合用税率开具红字发票 ，而后再沉新开具正确的蓝字发票 。纳税人在税率调整前没有开具发票的业务 ，若是必要补开发票 ，也该当依照原合用税率补开 。
必要提醒各人的是 ，税控开票软件的税率栏次 ，默认显示的是调整后的税率 ，纳税人产生上述情况 ，必要手工选择原合用税率开具发票 。
第三 ，购进农产品若何抵扣进项税
这次税率调整后 ，纳税人购进农产品抵扣若何变动 ，各人比力关注 。财税32号文件中 ，有两条对此作出划定 ，一条是普遍性划定 ，伴随税率调整 ，纳税人购进农产品扣除率同步从11%调整为10% ；褂幸惶跏翘厥饣 ，明确纳税人购进用于出产销售或委托加工16%税率货物的农产品 ，依照12%的扣除率推算进项税额 。也就是说 ，税率调整前 ，购进农产品能够依照11%、13%扣除 ，税率调整后 ，依照10%、12%扣除 。总体来说 ，农产品抵扣问题 ，总的思路和心灵还是参考去年简并税率下发的财税〔2017〕37号文件执行 。这里我想就12%扣除率有关问题作几点注明：
1.为什么农产品深加工企业购进农产品依照12%扣除 ？
本次税率调整 ，农产品扣除率仍是政策设计时必要思考的一个问题 。2017年7月 ，增值税税率施杏装四并三”鼎新 ，农产品税率下调后 ，为相识决农产品深加工企业可能出现的税负上升问题 ，赐与这部吩祗业维持扣除力度不变的过渡措施 ，也就是在11%扣除率的基础上加计了2个点 ，依照13%扣除率推算进项税额 ，征扣税率差维持在4个百分点（销项17% ，进项13%） 。
这次税率调整 ，农产品深加工企业产制品合用税率由17%下调至16% ，我们总体思考是纳税率下调 ，退税率、扣除率均应同步下调 ，这样有利于下一步规范增值税造度 ，削减税收风险 。因而将其扣除率也同步下调一个点 ，确定为12% 。和税率调整前相比 ，农产品深加工企业购进农产品加计扣除的力度是一样的 ，只是在10%的基础上加计2个百分点 。
2.12%扣除率的合用领域 。
这里我要再次强调 ，仅限于纳税人出产16%税率货物购进的农产品 ，农产品流通企业或者产制品合用税率是10%的企业 ，不在加计扣除政策领域内 ，要依照10%扣除率推算进项税额 。
3.纳税人购进农产品获得什么凭证能够依照12%扣除 ？
我给各人综合了一下 ，能够享受加计扣除政策的单据有三种类型：一是农产品收购发票或者销售发票 ，这里的销售发票必须是农业出产者销售自产农产品合用免税政策开具的通常发票；二是获得通常纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书；三是从依照3%征收率缴纳增值税的幼规模纳税人处获得的增值税专用发票 。必要注明的是 ，获得批发零售环节纳税人销售免税农产品开具的免税发票 ，以及幼规模纳税人开具的增值税通常发票 ，均不得推算抵扣进项税额 。
4.农产品鉴定扣除的纳税人 ，扣除率是否也要依照12%推算抵扣进项税额 ？
鉴定扣除的纳税人购进农产品 ，仍依照鉴定扣除治理法子划定 ，以销定进 ，扣除率为销售货物的合用税率 。
第四 ，申报表若何填写
为共同税率调整政策的落实 ，同时两全政策执行后的效应分析工作 ，税务总局本着尽量不做大的调整的准则 ，在维持原申报表根基结构和栏次不变的前提下 ，对《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）和《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）个别栏次的填报内容进行了调整 。
一方面 ，是将申报表中原来的17%项目、11%项主张栏次名称相应批改为16%栏次、10%栏次 ，停用“13%税率”的有关栏次 。另一方面 ，思考到纳税人可能会出现申报以前所属期税款的情景 ，有关文件明确 ，纳税人申报合用17%、11%的原税率应税项目时 ，依照申报表调整前后的对应关系 ，别离填写在有关栏次中 。单一来说 ，从6月份申报期起头 ，纳税人若是要申报17%、11%的应税项目 ，能够别离填写在16%项目、10%项主张有关栏次内 。
